+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки при удержании из заработной платы бюджет 2018

Содержание

Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате

Проводки при удержании из заработной платы бюджет 2018

Бухгалтерия Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников.

Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.

17 октября 2018 Евдокимова Наталья

Определим важные моменты при начислении зарплаты:

  1. В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
  2. Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
  3. Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
  4. Удерживать НДФЛ с заработной платы, а также исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
  5. В 2019 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
  6. Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре, а также в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
  7. Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
  8. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.

Бухучет у бюджетников

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в данном случае применять нельзя.

Так, общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Однако это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:

  1. Инструкция № 174н — для бюджетного типа учреждений.
  2. Инструкция № 183н — для автономных организаций.
  3. Инструкция № 162н — для казенного типа госучреждений.

Так, в соответствии с данными нормативно-правовыми актами, бюджетники для отражения начислений в пользу своих работников обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

  1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы также отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
  2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его также включите в группу с кодом «2».
  3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

  • 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
  • 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Бухучет в НКО

Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.

Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.

Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.

Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении

операцииДебетКредитПримечание
Начислена зарплата, проводка4 401 20 2114 302 11 730Оплата труда — КВР 111Прочие выплаты — 112Пособия и больничные листы, а также страховые взносы — 119
Начисление больничного листа4 401 20 2134 302 13 730
Начисление прочих выплат4 401 20 2124 302 12 730
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость)4 109 71 211 (накладные расходы)4 109 81 211 (общехозяйственные расходы)4 302 11 730
Удержан НДФЛ4 302 11 8304 303 01 730
Удержан исполнительный лист4 302 11 8304 304 03 730
Выдана из кассы заработная плата, проводка4 302 11 8304 201 34 610
Перечисление на банковские карты4 302 11 8304 201 11 610
Невыданная зарплата депонирована4 302 11 8304 304 02 730
Страховые взносы4 402 20 2134 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)4 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухпроводки по зарплате в казенном учреждении

операцииДебетКредитПримечание
Начислена заработная плата работникам, проводка1 401 20 2111 302 11 730Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129
Больничные листы1 401 20 2131 302 12 730
НДФЛ1 302 11 8301 303 01 730
ЗП перечислена с расчетного счета1 302 11 8301 201 11 610
Выдана ЗП из кассы, проводка1 302 11 8301 201 34 610
Страховые взносы1 402 20 2131 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)1 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухгалтерские проводки по ЗП: зарплата в автономном учреждении

операцииДебетКредитПримечания
Начислена ЗП, проводка по предпринимательской деятельности2 401 20 2112 302 11 730Аналогичны для бюджетных учреждений
Удержан НДФЛ2 302 11 8302 303 01 730
Удержаны профсоюзные взносы2 302 11 8302 304 03 730
Выдача заработной платы из кассы, проводка2 302 11 8302 201 34 610
Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета2 302 11 8302 201 11 610
Страховые взносы2 402 20 2132 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)2 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры для НКО

операцииДебетКредитПримечание
Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала2670Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса
Начислена ЗП работникам основного производства, проводка2070
НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки7068
С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная7051
Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса7050
Страховые взносы20 (по основному производству)26 (по руководящему составу)69/1 (ФСС)69/2 (ОПС)69/3 (ФФОМС)

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kakie-provodki-ispolzovat-chtoby-otrazit-operatsii-po-zarplate

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Проводки при удержании из заработной платы бюджет 2018

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт.

Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
  • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  • Алименты;
  • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

  1. НДФЛ;
  2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

  • По алиментам на несовершеннолетних детей;
  • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  • Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
  • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
  • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
  • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
  • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
  • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

  • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
  • 30% — если нерезидент РФ;
  • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
  • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
  • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267030 000,00Начислена заработная плата
70683 900,00Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267020 000,00Начислена заработная плата
70682 600,00Удержан НДФЛ
7076.414 350,00Удержана сумма по исполнительному листу
76.41504 350,00Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

  • В судебном порядке;
  • Внесением средств в кассу;
  • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
  • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

ДтКтОписание операции
2670Начислена заработная плата
7068Удержан НДФЛ
7073.2Удержана сумма возмещения недостачи
7071Удержана невозвращённая подотчётная сумма
7073.1Погашение выданного займа

Рассмотрим пример:

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7073.11 500,00Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

ДтКтОписание операции
7076Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7076174,00Удержан профсоюзный взнос

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platyi-provodki-i-primeryi.html

Удержание из заработной платы в 2019 году

Проводки при удержании из заработной платы бюджет 2018

Определения удержания из заработной платы в законодательстве не содержится. О том, что представляет собой это понятие, какие удержания нужно производить обязательно, а какие только по собственной инициативе работодателя или работника, читайте в нашей статье

Обязательные удержания из заработной платы

Определение заработной платы дается в ст. 139 ТК РФ – это сумма оплаты труда человека, установленная трудовым соглашением, а также нормативными актами организации (колдоговор, положение об оплате труда, о премировании сотрудников и т.п.).

Но что из себя представляет удержание из заработной платы, закон напрямую нигде не говорит.

Только проанализировав некоторые нормы трудового и налогового права и законодательства о социальном обеспечении, можно понять, что это суммы, вычитаемые из зарплаты, определенной трудовым соглашением и ЛНА на законных основаниях. В результате этих вычетов человек на руки получает меньшую оплату, чем зафиксировано в документах.

Обязательные удержания это:

  • налог на доходы физических лиц – по ст. 226 НК РФ компания удерживает с денег, оплачиваемых работникам за их труд, сумму НДФЛ и перечисляет ее в бюджет. НДФЛ – это первоочередное удержание, сначала сумма, выплачиваемая человеку на руки, уменьшается на этот налог и только потом из оставшегося удерживается остальное. Правда есть виды выплат, из которых НДФЛ не платится – пенсии, пособия и пр. (ст. 217 НК РФ);
  • удержания по исполнительным документам;
  • алименты – их вычитают из заработка сотрудника на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения между родителями. Удерживаются из денег, оставшихся после оплаты НДФЛ.

Удержания по инициативе работодателя

В некоторых случаях руководство может удерживать деньги из заработка сотрудника. Эти ситуации прописаны в ст. 137 ТК РФ:

  • когда сотрудник должен вернуть неотработанный аванс, который он успел получить;
  • когда нужно вернуть подотчетные суммы, например, выданные на командировочные расходы, которые сотрудник получил авансом, но не отчитался как о потраченных по назначению;
  • когда при начислении зарплаты случилась счетная ошибка или сотрудник сам подстроил переплату и есть подтверждение этого факта – решение органа по трудовым спорам;
  • когда сотрудник взял отпуск на больший срок, чем ему причиталось за отработанный период, а после не отработал лишние дни отдыха.

Удержать суммы, указанные в 1-3 пунктах этого списка, компания может, если нет возражений сотрудника и со дня наступления такого события прошло не больше месяца. Если человек не дает согласия на удержание, руководству придется обратиться в суд.

При удержании лишних отпускных надо сначала проверить, не попадает ли этот случай в список исключений, прописанных в ст. ст. 77, 81, 83 ТК РФ. Даже если человек не отработал несколько дней отпуска, возвращать деньги нельзя в ситуациях:

  • когда человеку по медицинским показателям предписали поменять работу, но он от перевода отказался или организация не смогла ему такое место предложить;
  • если в такой отпуск уходили руководитель, его замы или главный бухгалтер, а после уволились из-за смены собственника компании;
  • признание работника нетрудоспособным;
  • ликвидации компании;
  • сокращения штата;
  • призыва сотрудника на службу;
  • смерти человека или признание его безвестно отсутствующим;
  • если уходивший в отпуск работал на должности, с которой предыдущий специалист был уволен незаконно и теперь восстановлен;
  • форс-мажора.

► Платить ли премию во время испытания, какая зарплата должна быть не ниже МРОТ и что учесть при расчете отпускных

Вычеты по инициативе работника

Иногда самому работнику выгодно, чтобы предприятие удерживало из его зарплаты некоторые платежи. Он может написать заявление, чтобы из причитающихся ему денег бухгалтерия вычитала суммы на:

  • погашение займа;
  • дополнительные страхвзносы на накопительную часть пенсии;
  • компенсацию мобильной связи, если был превышен лимит;
  • уплату профсоюзных взносов;
  • добровольные перечисления на благотворительность.

Чтобы гасить взносы по договорам займа через удержание из зарплаты, сотрудник должен написать соответствующее заявление и передать в бухгалтерию.

► Условие об оплате труда: 12 идеальных формулировок

Отчисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии тоже может удерживаться только на основании письменного заявления. Следует указать:

  • в каком размере должны удерживаться взносы;
  • как их надо рассчитывать.

Если на предприятии сотрудникам оплачивают мобильную связь, но при этом устанавливают лимит, есть вероятность, что человек «проговорит» больше предписанного. В этом случае ему придется возместить сверхлимитные минуты. Чтобы не заниматься возвратом самостоятельно, сотрудник может написать заявление и попросить вычесть из зарплаты соответствующую сумму.

Но одного заявления недостаточно. Деньги за сотовую связь можно удерживать из зарплаты, если в компании принят локальный акт, в котором прописан порядок подобной компенсации. К примеру, этим документом может быть Положение об оплате труда.

Профсоюзные взносы и пожертвования на благотворительность могут удерживаться из оплаты труда по письменному заявлению человека.

Ограничения на удержание

В п.2 ст. 99-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлены ограничения. Если в отношении одного человека ведется несколько исполнительных производств, работодателю следует проследить, чтобы не вся зарплата такого сотрудника уходила на погашение обязательных удержаний. Нормы 99-ФЗ устанавливают такие соотношения:

  • общие удержания из заработка человека не могут быть больше 50% его зарплаты;
  • удержания на оплату алиментов на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в связи со смертью кормильца или на возмещение ущерба, причиненного преступлением, не могут быть больше 70% от ежемесячного заработка.

Когда удержания делают из оплаты, причитающейся работающим осужденным, УИК РФ в ч. 3 ст. 107 устанавливает свои ограничения – у таких работников после удержания не может оставаться меньше 25% заработка.

► Изменили порядок выплаты зарплаты. Что делать

Кроме того, есть перечень доходов, из которых в соответствии с законом удержание не делается. Это доходы:

  • полученные на возмещение вреда здоровью, в связи с нанесением увечья или гибелью на службе, и начисленные после потери кормильца;
  • дотации и компенсации;
  • алименты;
  • пенсии, оплачиваемые за потерю кормильца;
  • маткапитал и пр.

Весь список указанных доходов приведен в ст. 101 закона «Об исполнительном производстве».

Порядок удержания

Расчет удержания делается по правилам бухгалтерского учета:

  • Начисляется оплата по всем видам заработка, включая все положенные человеку доплаты и начисления;
  • Из полученных денег исключаются суммы, из которых нельзя удерживать платежи по исполлистам и пр.;
  • Рассчитывается и оплачивается НДФЛ;
  • Высчитываются суммы остальных удержаний;
  • Проверяются документы-основания для осуществления удержания;

В течение трех дней после выплаты зарплаты суммы, остающиеся у работодателя или направляемые третьим лицам, перечисляются по назначению.

Источник: https://www.pro-personal.ru/article/1097967-18-m6-uderjanie-iz-zarabotnoy-platy-v-2019-godu

Бухгалтерские проводки по зарплате

Проводки при удержании из заработной платы бюджет 2018

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами.

Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей.

По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации учета зарплаты относятся:

  1. Начисление оплаты труда.
  2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  3. Начисление страховых взносов.
  4. Выплата зарплаты.
  5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.

Дебет Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка2070
Работникам вспомогательных производств2370
Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка2570
Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка2670
Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка0870
Рассчитана зарплата работников торговой организации4470
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня)20, 25, 26, 4470
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС6970
Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника)9170
Если формируется резерв на оплату отпусков
Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка20, 25, 26, 4496
Начислены отпускные9670

Удержание из заработной платы: проводки

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:

  • НДФЛ;
  • алименты, иные удержания по исполнительным листам;
  • взносы в профсоюзную организацию;
  • возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ7068
Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы)7076
Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника7073
При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно96 (20, 25, 26, 44)70

Выдана заработная плата: проводка

Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.

Дебет Кредит
Выдана из кассы заработная плата, проводка7050
С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка7051
Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам7651

Ндфл и страховые взносы: начисление и уплата

Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:

  • налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
  • страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).

Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.

ДебетКредит
Исчислен НДФЛ7068
Произведен расчет страховых взносов20, 23, 25, 26, 4469
Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет6851
Перечислены в бюджет страховые взносы6951

Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.

Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат.

Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004.

Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:

  • табели учета рабочего времени;
  • трудовые договоры;
  • приказы о премировании;
  • приказы об отпусках;
  • исполнительные листы и заявления об удержаниях;
  • иные документы по нормированию и оплате труда.

Форма Т-54

Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок.

Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах.

Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.

Пример начисления зарплаты: расчет и проводки

Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей и зарплата всех сотрудников относится на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2018.

Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13 %. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.

Сведения о начислениях и удержаниях за ноябрь 2019

Ф.И.О.ДолжностьНачислено по окладуПособие по болезни (вся выплата за счет ФСС)НДФЛАлиментыК выплатеСтраховые взносы
ОПСОМСОСС
Иванов И.И.Директор40 00010 000650043 500880020401160
Петров П.П.Менеджер30 0003900652519 57566001530870
Итого70 00010 00010 400652563 07515 40035702030

Бухгалтер сформирует следующие проводки:

Сумма Дебет Кредит
30 ноября 2019
Начислена заработная плата70 0004470
Пособие по нетрудоспособности10 0006970
Удержан НДФЛ10 4007068
Удержаны алименты65257076
Начислены страховые взносы (15 400 + 3570 + 2030)21 0004469
10 декабря 2019
Выплачена зарплата63 0757051
Перечислены алименты65257651
Уплачен НДФЛ а бюджет10 4006851
14 декабря 2019
Перечислены страховые взносы21 0006951

Источник: https://clubtk.ru/bukhgalterskie-provodki-po-zarplate

Удержания из заработной платы в 2018 году

Проводки при удержании из заработной платы бюджет 2018

Какие можно производить удержания из заработной платы в 2018 году? Когда необходимо согласие сотрудника на удержание сумм, а когда – нет? Об этом и многом другом читайте в статье.

Удержания из заработной платы в 2018 году: виды

Работодатель вправе производить удержания из заработной платы. ТК РФ удержания подразделяtт на три группы:

  • обязательные (НДФЛ и исполнительные листы);
  • по инициативе организации (ранее выданный аванс, задолженность по подотчетным суммам, материальный ущерб, нанесенный работодателю, заем и др.);
  • по заявлению работника.

Остановимся подробнее на удержаниях по исполнительным листам и в случае, когда зарплата по ошибке выплачена в большем размере.

Удержания по исполнительному листу из зарплаты

Полный перечень исполнительных документов указан в статье 12 Федерального закона от 02.10.07 года № 229-ФЗ. Рассмотрим более подробно удержания из заработной платы в 2018 году, связанные с выплатой алиментов.

Согласно статье 109 Семейного кодекса РФ организация, в которой трудится сотрудник, обязанный уплачивать алименты, должна ежемесячно производить удержания из зарплаты работника и переводить их лицу, получающему алименты.

Еще Ваши коллеги читают:

В 2018 году правила по начислению алиментов не изменятся.

Как и прежде, алименты удерживают со всех видов заработной платы в денежной и натуральной форме по основному месту работы и по совместительству (если оно есть), учитываются пособия, стипендии, материальная помощь и иные выплаты (постановление Правительства РФ от 18.07.96 № 841). Существует закрытый перечень доходов, с которых не производятся удержания из заработной платы в 2018 году в счет уплаты алиментов. К ним относятся:

  • денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
  • компенсационные выплаты, выплачиваемые в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность и др.;
  • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
  • средства материнского (семейного) капитала.

Размер удержания по исполнительному листу из зарплаты зависит от количества детей, которым причитаются алименты:

  • на одного несовершеннолетнего ребенка – 25% от дохода работника;
  • на двоих – 33%;
  • на троих и более – 50%. 

Ниже для удобства на рисунке мы представили схему удержания алиментов.

Внимание: не допустить ошибок в расчетах с работниками просто – надо оформить подписку на журнал «Зарплата». Ведь в каждом номере журнала вас ждут решения по самым горячим проблемам – все написано доступным и простым языком со ссылками на законодательство и арбитражную практику.

Удержания из зарплаты работника в 2018 году в случае счетной ошибки

Счетная ошибка – это ошибка, которая допущена при выполнении арифметических расчетов. Важно учесть, что технические ошибки, совершенные по вине работодателя, к счетным не относятся (определение Верховного суда РФ от 20.01.12 № 59-В11-17).

На основании 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику не по причине счетной ошибки, а например, при неправильном применении трудового законодательства или иных правовых актов, не может быть удержана с работника по инициативе работодателя.

Организация также не имеет права производить удержания из заработной платы в 2018 году в случаях, когда:

  • сумма ошибочно выплачена дважды;
  • бухгалтер начислил заработную плату исходя из более высокого оклада, чем указан в трудовом договоре работника, также дело обстоит и с премией;
  • ошибки в табеле учета рабочего времени повлекли за собой ошибки в начислении заработной плате (например, неотработанные дни были поставлены как отработанные).

В указанных случаях взыскание следует производить с бухгалтера, виновного в допущении ошибки, приведшей к завышению выплат.

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы сотрудника не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат и при условии, если работник согласен (ст. 137 ТК РФ).

Что касается размера удержаний, статья 138 ТК РФ регламентирует пределы: при каждой выплате заработной платы сумма удержаний не может превышать 20%.

Следует добавить, что похожие правила и ограничения применяются и в отношении пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ. Нельзя взыскать с работника сумму пособия по временной нетрудоспособности, начисленную в большем размере из-за некорректного определения страхового стажа работника.

Если произошла счетная ошибка, излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам может быть удержана только с письменного разрешения сотрудника (письмо ФСС РФ от 20.08.07 № 02-13/07-7922).

Удержания из заработной платы: проводки

Далее в таблице мы покажем, как учитываются удержания из заработной платы в 2018 году в бухгалтерском учете. Проводки приведем.

Дт 70 Кт 68.2

Удержан НДФЛ

Дт 70 Кт 76.6

Удержаны алименты

Дт 70 Кт 73.2

Удержаны суммы, связанные с порчей или утратой имущества

Дт 70 Кт 71 (73)

Удержана сумма, выданная в подотчет, документы по которой не предоставлены

Дт 70 Кт 73.1

Удержана сумма займа

Дт 70 Кт 76.1

Удержана сумма по исполнительному листу в пользу страховой компании

Дт 70 Кт 76.6

Удержана сумма долга по исполнительному листу различного рода (в пользу юридического лица)

В завершение – перечень проводок в случае отсутствие у получателя алиментов банковской карты.

Дт 70 Кт 76.6

Удержаны алименты

Дт 71 Кт 50

Выдана сумма алиментов в подотчет для отправки по почте

Дт 76.6 Кт 71

Алименты отправлены получателю (документ-основание: почтовый чек)

Дт 73 Кт 71

Приняты к учету почтовые расходы

Дт 70 Кт 73

Сумма почтовых расходов удержана из заработной платы сотрудника, указанного в исполнительном листе (плательщика алиментов)

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/160555-qqkp-16-m10-uderjaniya-iz-zarabotnoy-platy-2018

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.